1.Gdy koszty uzyskania przychodów przekraczają w ciągu roku sumę przychodów, różnica jest stratą.

   Zarówno przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, umożliwiają rozliczenie straty poniesionej w roku podatkowym w najbliższych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.

 

2. Wysokość obniżenia dochodu w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty straty.

 

3. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych powinni pamiętać, że:

-         strata z danego źródła przychodu obniża dochód uzyskany z tego samego źródła,

-         nie podlegają rozliczeniu straty z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, tj. odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego użytkowania gruntów oraz innych rzeczy – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie,

-         nie podlegają rozliczeniu straty ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

 

4. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych powinni natomiast pamiętać, że:

 

-   przy ustalaniu straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodów, ze źródeł przychodów położonych na terytorium RP lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo są wolne od podatku,

-   ponadto przy ustalaniu straty nie uwzględnia się strat przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji, a w przypadku przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału przedsiębiorców także strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych, z wyjątkiem przekształconych spółek kapitałowych w inne spółki kapitałowe,

-   pamiętać należy również, że strata podatkowa nie jest równoznaczna ze stratą bilansową. Odliczeniu od dochodu podlega wyłącznie strata określona dla celów podatkowych, a nie strata bilansowa wynikająca z rachunku zysków i strat.

 

5. Należy pamiętać, że kosztów uzyskania przychodów nie stanowią:

 

-   straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych;

-   straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;

-   straty z odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio została zarachowana jako przychód należny,

-   straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków lub niedoborów;

-   straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym;

-   straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy.

 

6. Ewidencjonując zdarzenia gospodarcze w urządzeniach księgowych należy również pamiętać, aby:

 

-   nie zaniżać wysokości osiąganych przychodów,

-   nie zawyżać kosztów uzyskania przychodów poprzez m.in.:

·    zaliczanie w ciężar kosztów i ewidencjonowanie faktur nieodzwierciedlających rzeczywiście wykonanych usług,

·    ewidencjonowanie faktur wystawionych przez podmioty nieistniejące,

·    zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów kosztów dotyczących innego okresu sprawozdawczego,

·    zaliczanie bezpośrednio do kosztów wydatków poniesionych na wytworzenie lub zakup środków trwałych,

·    brak uwzględnienia w rozliczeniu roku podatkowego różnicy remanentów początkowego i końcowego,

·    zawyżanie odpisów amortyzacyjnych.

 

7. Rozliczając stratę należy pamiętać, aby nie popełnić poniższych błędów:

-         nie odliczać strat z innych źródeł przychodów niż powstały,

-         nie rozliczać jednorazowo całej straty,

-         rozliczać w danym roku nie więcej niż 50% straty,

-         nie rozliczać całej straty w przysługującej wartości, w przypadku gdy dochód jest mniejszy,

-         nie odliczać straty z działalności gospodarczej od dochodu małżonka (osoby fizyczne),

-         nie odliczać straty w dłuższym okresie niż 5 lat.

 Uwaga!

Zarówno nieprawidłowy sposób odliczania strat, jak i odliczanie strat w zawyżonej kwocie może narazić podatnika na konieczność zapłaty odsetek za zwłokę oraz sankcje przewidziane w ustawie Kodeks karny skarbowy.

 

Dodatkowe informacje można uzyskać:

- Dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej z telefonu stacjonarnego (0 801055055) lub z telefonu komórkowego (22 3300330),

- Na stornie internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl .