Podatnicy lub płatnicy podatku dochodowego niedokonujący wpłat należnego podatku bądź zaliczek za poszczególne miesiące lub kwartały

1.       Osoby fizyczne osiągające dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z najmu lub dzierżawy, bez pośrednictwa płatników ze stosunku pracy z zagranicy, z emerytur i rent z zagranicy, oraz dochody z tytułów określonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są obowiązane bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy.

2.       Zaliczki miesięczne od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, z najmu lub dzierżawy uiszcza się w terminie do dnia  20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego wpłaca się w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego, chyba że przed upływem terminu do jej wpłaty zostanie złożone zeznanie roczne i dokonana będzie zapłata podatku.

3.       Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, będący małymi podatnikami (u których wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 5.067.000,00 PLN) oraz podatnicy którzy    w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadzili działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnicy spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tych osób, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa, mogą wpłacać zaliczki kwartalne. Zaliczki kwartalne podatnicy uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę       za ostatni kwartał roku podatkowego wpłaca się w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego, chyba że przed upływem terminu do jej wpłaty zostanie złożone zeznanie roczne i dokonana będzie zapłata podatku.

4.       Natomiast podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych uzyskujący dochody, bez pośrednictwa płatników ze stosunku pracy z zagranicy, z emerytur i rent z zagranicy oraz dochody z tytułów okreslonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód był uzyskany, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego.

5.       Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Podatnicy ci, uzyskujący przychody od należności licencyjnych określone w art. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych bez pośrednictwa płatników, są obowiązani bez wezwania wpłacać zryczałtowany podatek dochodowy na zasadach, o których mowa w art. 29, za miesiące,    w których uzyskali te przychody, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatek za grudzień jest płatny w terminie złożenia zeznania.

6.       Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Podatnicy czasowo przebywający za granicą, którzy osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,    są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju, wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania.

7.       Osoby prawne, spółki kapitałowe w organizacji, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z zastrzeżeniem art. 1 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatkowe grupy kapitałowe      oraz spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu  na miejsce ich osiągania, z zastrzeżeniem niektórych podatników o których mowa w art. 25 ust. 1b, 2a, 3-6a oraz art. 21 i 22 ustawy              o podatku dochodowym od osób prawnych  są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, z wyłączeniem niektórych podatników o których mowa w art. 25 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych uzyskujących w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej oraz innych źródeł (podatnicy spełniający wymogi określone w ww. przepisie), którzy mogą wpłacać zaliczki począwszy od dnia 20 października każdego roku. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego wpłaca się w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego,
chyba że przed upływem terminu do jej wpłaty zostanie złożone zeznanie roczne i dokonana będzie zapłata podatku.

8.       Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych rozpoczynający działalność, w pierwszym roku podatkowym, z zastrzeżeniem art. 25 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz mali podatnicy (u których wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 5.067.000,00 PLN), mogą wpłacać zaliczki kwartalnie. Zaliczki kwartalne podatnicy uiszczają w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka, z wyłączeniem niektórych podatników o których mowa w art. 25 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych uzyskujących w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej oraz innych źródeł (podatnicy spełniający wymogi określone w ww. przepisie). Zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego wpłaca się w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego, chyba że przed upływem terminu do jej wpłaty zostanie złożone zeznanie roczne i dokonana będzie zapłata podatku.

9.       Ponadto osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, zwane dalej "zakładami pracy",     są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. Płatnicy przekazują, z zastrzeżeniem art. 38 ust. 2 i 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kwoty pobranych zaliczek na podatek  w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

10.   Podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt          od przychodów i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie złożenia zeznania rocznego.

11.   Podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25.000 EURO (105.570,00 PLN) mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego – w terminie złożenia zeznania rocznego.

Dodatkowe informacje można uzyskać:

- Dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej z telefonu stacjonarnego (0 801055055) lub z telefonu komórkowego (22 3300330),

- Na stornie internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl .