Wykonywanie wszelkich czynności mających znamiona działalności gospodarczej podlega rejestracji.

    1 Od 2009 r. rejestracja działalności gospodarczej została uproszczona poprzez wprowadzenie tzw. ,,zasady jednego okienka”. Przedsiębiorca może podjąć działalność gospodarczą w dniu złożenia wniosku o wpis do ewidencji działalności gospodarczej albo po uzyskaniu wpisu do rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym. Rejestracji tej dokonuje się tylko w jednym organie rejestrowym, tj. organie gminy lub Krajowym Rejestrze Sądowym – bez konieczności odrębnego zgłaszania w urzędzie skarbowym, urzędzie statystycznym i w ZUS.
W tym celu w organie rejestrowym należy złożyć, obowiązujący na terenie całego kraju, własnoręcznie podpisany wniosek zintegrowany - na formularzu EDG-1 www.mg.gov.pl/Przedsiebiorcy/Jedno+okienko.htm.

     2.Organ ewidencyjny niezwłocznie (nie później niż w ciągu 3 dni od dnia dokonania wpisu),  przesyła dane z wniosku o wpis do ewidencji działalności gospodarczej - do wskazanego naczelnika urzędu skarbowego, właściwego urzędu statystycznego oraz właściwej jednostki terenowej ZUS albo Centrali KRUS wraz z kopią zaświadczenia o wpisie w ewidencji działalności gospodarczej.

     3. Niezależnego zgłoszenia oraz złożenia dokumentów rejestracyjnych do urzędu skarbowego wymaga zarejestrowanie podatników niepodlegających wpisowi do ewidencji działalności gospodarczej lub KRS oraz dodatkowo podatników podatku od towarów i usług.
W urzędzie skarbowym należy złożyć następujące dokumenty:

 ▪        oświadczenie o wyborze formy opodatkowania,

 ▪        formularz VAT-R – jeżeli podmiot nie zamierza korzystać ze zwolnienia podmiotowego w zakresie podatku VAT lub wykonywana przez niego działalność gospodarcza jest przedmiotowo objęta opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług,

 ▪      formularz VAT-R/UE – jeżeli podmiot zamierza dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych,

▪   formularz NIP-1 lub NIP-2  – dla podatników nie podlegających wpisowi do EDG lub KRS,

▪   formularz NIP-D – informacja o wspólnikach spółki cywilnej.

      4.  Wnioskiem o wpis do ewidencji działalności gospodarczej zgłaszane mogą być te zmiany, które dotyczą ewidencji działalności gospodarczej prowadzonej przez gminę.

Możliwość zawieszenia działalności gospodarczej

     5. Przedsiębiorcy prowadzący działalność indywidualnie, wspólnicy spółek cywilnych, partnerskich, jawnych, komandytowych, spółek komandytowo – akcyjnych, niezatrudniający pracowników mogą zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 1 miesiąca do 24 miesięcy.

      6.  W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej zawieszenie wykonywania działalności jest skuteczne pod warunkiem jej zawieszenia przez wszystkich wspólników. W przypadku innych spółek osobowych (spółki jawnej, spółki partnerskiej, spółki komandytowej, spółki komandytowo - akcyjnej) to spółka jest przedsiębiorcą i to ona zawiesza działalność ze skutkiem dla wszystkich wspólników.

     7.  Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej oraz wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje na wniosek przedsiębiorcy złożony na piśmie właściwemu organowi ewidencyjnemu, a w przypadku przedsiębiorców podlegających obowiązkowi wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego - właściwemu sądowi rejestrowemu.

     8. Organ ewidencyjny jest obowiązany do przekazania, w tym drogą elektroniczną, informacji o zawieszeniu albo wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej, właściwemu ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania przedsiębiorcy - urzędowi statystycznemu i naczelnikowi urzędu skarbowego oraz oddziałowi Zakładu Ubezpieczeń Społecznych właściwemu ze względu na miejsce wykonywania działalności gospodarczej. Nie dotyczy to jednak zgłoszeń dokonanych do sądów rejestrowych. Tu podatnik taką informację musi złożyć sam do właściwego urzędu skarbowego.

     9.  W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa. Może także zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą. Nie może on jednak wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z tej działalności.

Ma jednak prawo:

- wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów;

- przyjmować należności lub regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;

- zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;

- uczestniczyć w postępowaniach sądowych, podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed   

  zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej;

   - osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej.

    10.   W okresie zawieszenia działalności, składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia działalności nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono działalność.

1 1.   Podatnicy opłacający podatek dochodowy na zasadach ogólnych - w okresie zawieszenia działalności gospodarczej są zwolnieni
z obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, bez względu na formę płacenia zaliczek do urzędu skarbowego, tj. miesięcznie, kwartalnie, w uproszczonej formie – 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania za rok ubiegły. Również gdy spółki jawne, partnerskie, komandytowe, komandytowo-akcyjne zawiesiły wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, ich wspólnicy są zwolnieni z ww. obowiązków, w zakresie działalności spółki - pod warunkiem, że nie później niż przed upływem 7 dni od dnia złożenia wniosku o wpis informacji o zwieszeniu działalności, zawiadomią w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego.

   12.Podatnicy opodatkowani zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych - w czasie zawieszenia działalności gospodarczej są zwolnieni z obliczania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i wpłacania go na rachunek urzędu skarbowego. Również gdy spółka jawna zawiesi wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, jej wspólnicy są zwolnieni z ww. obowiązków, w zakresie działalności spółki - pod warunkiem, że nie później niż przed upływem 7 dni od dnia złożenia wniosku o wpis informacji o zwieszeniu działalności, zawiadomią w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego.

      13.   Podatnicy rozliczający podatek w formie karty podatkowej również skorzystają z prawa zawieszenia wykonywania działalności. Zgodnie z przyjętymi regulacjami podatnicy rozliczający się w formie karty podatkowej, którzy skorzystają z prawa zawieszenia działalności gospodarczej, będą zwolnieni z obowiązku zapłaty podatku w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień zawieszenia.

     14.  Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych - w okresie zawieszenia działalności gospodarczej są zwolnieni z obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, bez względu na formę płacenia zaliczek do urzędu skarbowego, tj. miesięcznie, kwartalnie, w uproszczonej formie – 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania za rok ubiegły.

      15.   Po okresie zawieszenia działalności podatnicy wpłacają zaliczki według wybranych przez siebie zasad stosowanych przed zawieszeniem działalności.

      16.   Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia podatników z obowiązku składania zeznań podatkowych za rok podatkowy oraz zapłaty podatku.

      17.   Podatnicy podatku od towarów i usług, w przypadku gdy przedsiębiorca zawiesi działalność gospodarczą nie będzie miał obowiązku składania miesięcznych lub kwartalnych deklaracji podatkowych, o których mowa w art. 99 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Dotyczy to tych podmiotów, które przed dokonaniem tego zawieszenia były czynnymi zarejestrowanymi podatnikami VAT. Przy czym zwolnienie z tego obowiązku dotyczyć będzie okresów rozliczeniowych, w których działalność przedsiębiorcy zostanie zawieszona.

Zwolnienie z obowiązku składania ww. deklaracji nie dotyczy jednak (art. 99 ust. 7b ustawy o VAT):

a)      podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE,

b)      podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT),

c)       podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikami,

d)      okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego,

e)      okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, w zakresie podejmowania czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów ( np. przy sprzedaży środków trwałych lub wyposażenia ) oraz, za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

    18.   W przypadku gdy podatnik będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy, obowiązany jest opodatkować podatkiem od towarów i usług towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów (art. 14 ust. 3 ustawy o VAT). Nie dotyczy to jednak podatników (osób fizycznych), którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.

      19.   Za dzień wznowienia działalności gospodarczej uznaje się dzień złożenia wniosku o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej.

      20.   Należy pamiętać, że tylko przedsiębiorcy, którzy prawidłowo dokonali zarejestrowania działalności gospodarczej oraz aktualizacji wszelkich danych związanych z jej prowadzeniem, mogą liczyć na korzystne rozwiązania wprowadzone ustawą o swobodzie działalności gospodarczej np. skróconym, limitowanym czasem prowadzenia kontroli podatkowych.

     21.   Każda zmiana danych dotycząca działalności gospodarczej tj. m.in. zmiana lub rozszerzenie adresów prowadzenia działalności, przechowywania dokumentów, siedziby, zamieszkania, zmiany lub rozszerzenia wykonywanych czynności, informacja o rachunkach bankowych, formy opodatkowania, zakończenia wykonywania działalności - winna być zgłoszona organowi rejestrowemu (w zakresie obejmującym dane rejestrowe) lub bezpośrednio w urzędzie skarbowym.

      22.   Niedokonanie uaktualnienia danych dotyczących prowadzonej działalności prowadzące do utrudnienia lub braku kontaktu z przedsiębiorcą,
 nie składanie deklaracji dla celów podatku VAT - może (w myśl m.in. art. 96 ust.9, art. 97 ust. 15 i ust.16 ustawy o podatku od towarów
i usług), doprowadzić do wykreślenia podatnika, przez naczelnika urzędu skarbowego - z rejestru podatników podatku od towarów i usług oraz rejestru podatników VAT-UE.

      23.  Ponadto niedokonanie zgłoszenia działalności gospodarczej, niewypełnianie obowiązków składania deklaracji, zeznań podatkowych, opłacania należnych podatków, jak również nie dopełnienie obowiązku uaktualniania danych dotyczących działalności – może spowodować wymierzenie sankcji pieniężnych przewidzianych w ustawie Kodeks karny skarbowy.

Dodatkowe informacje można uzyskać:

- Dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej z telefonu stacjonarnego (0 801055055) lub z telefonu komórkowego (22 3300330),

- Na stornie internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl