1.   Dla celów podatku dochodowego sprzedaż rzeczy lub świadczenie usług za pośrednictwem Internetu w sposób ciągły (powtarzalny) i zorganizowany (zakup rzeczy w celu dalszej odsprzedaży, stałe kontakty handlowe) posiada znamiona działalności gospodarczej. Nawet niezbyt częste, ale za to regularne dokonywanie sprzedaży rzeczy lub świadczenie usług za pośrednictwem Internetu uznawane jest za faktyczną działalność gospodarczą niezależnie od tego, czy została zarejestrowana.
Z tytułu sprzedaży rzeczy lub świadczenia usług za pośrednictwem Internetu mogą powstać dochody o różnym charakterze. Odpowiednie sklasyfikowanie tych dochodów pozwala określić miejsce i sposób ich opodatkowania podatkiem dochodowym. Jako że duża część transakcji dokonywanych za pośrednictwem Internetu ma charakter międzynarodowy, należy przy tym uwzględniać postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oparte na Konwencji Modelowej OECD o podatku od dochodu i majątku, które odnoszą się m.in. do zysków z przedsiębiorstwa oraz należności licencyjnych.

 

2. Sprzedaż za pośrednictwem Internetu rzeczy ruchomych używanych, która nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i która dokonana jest po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Nie ma obowiązku ujawniania jej w zeznaniach podatkowych.

 

3. Sprzedaż za pośrednictwem Internetu rzeczy ruchomych przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło ich nabycie, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jest obowiązek jej ujawnienia w zeznaniu podatkowych (nawet, gdy jest zrealizowana ze stratą) i rozliczenia wraz z pozostałymi dochodami, w terminie złożenia zeznania.

 

4. W przypadku ofert sprzedaży nieruchomości przez Internet należy pamiętać, iż umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. Dlatego też taka forma sprzedaży nieruchomości nie jest możliwa bez dokonania dodatkowych czynności i może mieć wyłącznie charakter umowy przedwstępnej.

 

5.   Dla celów podatku od towarów i usług podatnikiem jest ten, kto samodzielnie wykonuje działalność gospodarczą za pośrednictwem Internetu, pomijając przy tym cel i rezultat takiej działalności. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

 

6.   Dla celów podatku od towarów i usług w określonych przypadkach podatnikiem może też być m.in. ten, kto:

-           dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,

-           jest usługobiorcą usług elektronicznych świadczonych przez podatników nieposiadających siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju,

-           nabywa towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadający siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju.

 

7.  Podatnicy rozpoczynający wykonywanie za pośrednictwem Internetu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT w ciągu roku podatkowego, co do zasady są zwolnieni od tego podatku. Obowiązek opodatkowania podatkiem VAT powstaje w chwili, kiedy obroty
z całej działalności gospodarczej w proporcji do okresu prowadzonej działalności przekroczą 100.000 zł w skali roku. Po przekroczeniu kwoty limitu ustalonego w ten sposób osoba dokonująca takich czynności ma obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT czynny, a każda transakcja podlega opodatkowaniu właściwą stawką podatku od towarów i usług. Przy czym w 2010 roku podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży opodatkowanej w 2009 roku była wyższa niż 50.000 zł i nie przekroczyła 100.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika właściwego urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2010 roku. Podatnicy rozpoczynający w 2009 roku wykonywanie działalności gospodarczej, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności, przekroczyła 50.000 zł i nie przekroczyła 100.000 zł, również mogą skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pod warunkiem zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika właściwego urzędu skarbowego w terminie do dnia 15 stycznia 2010 roku.

Powyższe zwolnienie nie znajduje jednak zastosowania m.in. do importu towarów i usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca.

 

8.   Jeśli chodzi o podatek od towarów i usług sprzedaż krajowa, import i eksport towarów zamówionych za pośrednictwem Internetu, lecz dostarczanych w sposób tradycyjny (transakcja off-line) podlega identycznym zasadom, jak sprzedaż krajowa, import i eksport towarów zamówionych i dostarczonych bez pośrednictwa Internetu. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zamówionych
za pośrednictwem Internetu (transakcja off-line), dokonywanej przez podatnika VAT na rzecz innego podatnika VAT, podatek uiszcza nabywca według stawki właściwej w swoim państwie. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów zamówionych za pośrednictwem Internetu (transakcja off-line) dokonywanej przez podatnika VAT na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem VAT (sprzedaż wysyłkowa), zastosowanie ma specjalny tryb, zgodnie z którym możliwe jest opodatkowanie w miejscu rozpoczęcia dostawy,
w ramach limitów określanych przez poszczególne państwa członkowskie UE. Przekroczenie limitu dostaw do danego kraju powoduje obowiązek rozliczania podatku w tym właśnie kraju według obowiązującej w nim stawki.
Jeśli chodzi o usługi świadczone drogą elektroniczną należą one do tzw. usług niematerialnych (np. tworzenie i utrzymywanie witryn, dostarczanie online oprogramowania i jego uaktualnień, dostarczanie online muzyki, filmów, gier, obrazów, tekstu i informacji, baz danych, świadczenie online usług kształcenia korespondencyjnego, itp.). Dla ich opodatkowania podatkiem od towarów i usług istotne znaczenie ma właściwe zidentyfikowanie nabywcy usług. Należy ustalić, czy nabywca jest podatnikiem VAT, czy też nie ma statusu podatnika VAT oraz czy ma on siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności w jednym z Krajów Członkowskich Unii Europejskiej, czy też poza jej terytorium. Miejsce świadczenia usług drogą elektroniczną (tzn. miejsce ich opodatkowania) może zależeć właśnie od ww. okoliczności.

 

9. Dla celów podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli sprzedaż dokonywana jest za pośrednictwem Internetu przez podmiot, który  prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, wówczas taka transakcja podlega opodatkowaniu VAT po stronie sprzedającego, a kupujący jest zwolniony z podatku od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli natomiast sprzedaż dokonywana jest za pośrednictwem Internetu przez podmiot, który nie prowadzi takiej działalności, wówczas transakcja nie podlega  opodatkowaniu VAT, natomiast kupujący podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

 

10.Ponadto dla celów podatku od czynności cywilnoprawnych w przypadku, gdy podmiot nieprowadzący działalności gospodarczej
w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług dokonuje za pośrednictwem  Internetu sprzedaży rzeczy ruchomych za cenę nieprzekraczającą 1000 zł kupujący będzie zwolniony z podatku od czynności cywilnoprawnych. Zwolnienie to nie dotyczy oprogramowania (sprzedaży praw z licencji).
W przypadku, gdy wartość transakcja przekracza kwotę 1000 zł sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Stawka podatku od umowy sprzedaży rzeczy ruchomych wynosi 2% (podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa rzeczy). Kupujący są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, złożyć deklaracje w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć
i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek ten powstaje z chwila zawarcia umowy sprzedaży (w przypadku aukcji ma to miejsce w momencie wylicytowania przez kupującego najwyższej ceny, jaką zobowiązał się zapłacić za rzecz zgłoszoną do licytacji).

 

 Dodatkowe informacje można uzyskać:

- Dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej z telefonu stacjonarnego (0 801055055) lub z telefonu komórkowego (22 3300330),

- Na stornie internetowej Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl .