Wypełnij PIT z Ministerstwem Finansów.

  

Kończy się czas składania rocznych deklaracji podatkowych. Ministerstwo Finansów, aby rozwiać ewentualne wątpliwości podatników przy wypełnianiu tych deklaracji, organizuje dyżury telefoniczne dla wszystkich osób poszukujących dodatkowych informacji na temat rozliczeń podatku dochodowego za 2005 r.
W dniach 3,4,5 kwietnia br., od godz. 10.00 do 12.00, eksperci z Departamentu Podatków Bezpośrednich w Ministerstwie Finansów będą odpowiadali na pytania podatników.

Dyżury telefoniczne, obejmą następujące zagadnienia:

• opodatkowanie przychodów uzyskanych za granicą - postanowienia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - tel. 022 694 33 33
  
  
• opodatkowanie dochodów z pracy i działalności wykonywanej osobiście, dochody z kapitałów pieniężnych, ulgi podatkowe możliwe do zastosowania w zeznaniu rocznym za 2005 r. - tel. 022 694 48 77
  
  
• opodatkowanie dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej - tel. 022 694 48 70

I. Dochody uzyskane za granicą - postanowienia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jeżeli posiada Pan stałe miejsce zamieszkania w Polsce, to musi Pan rozliczyć się w polskim urzędzie skarbowym, składając zeznanie na druku PIT-36. Od dochodu uzyskanego w Wielkiej Brytanii, przeliczonego na złote, należy obliczyć podatek dochodowy według skali podatkowej, określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i od tego podatku odliczyć podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii.

Zgodnie z art. 10 polsko-niemieckiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, dywidendy mogą podlegać opodatkowaniu zarówno w państwie źródła, czyli skąd pochodzą, jak i w państwie miejsca zamieszkania odbiorcy dywidend. Będą one zatem opodatkowane również w Polsce, z tym, że potrącony zostanie podatek zapłacony w Niemczech.

Zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy jedynie dochodów pochodzących ze środków pomocowych przyznanych Polsce na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych przez upoważnione polskie organy. Zwolnienie to nie dotyczy zatem dochodów uzyskanych ze środków pomocowych przyznanych innym państwom. Ponieważ zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą przez Polskę i Mołdawię, obowiązuje metoda unikania podwójnego opodatkowania, określana, jako metoda proporcjonalnego odliczenia, dochody uzyskane z tego tytułu będą podlegały opodatkowaniu także w Polsce, po odliczeniu od polskiego podatku, ewentualnego podatku (lub jego części) zapłaconego w Mołdawii.

II. Dochody z pracy, działalności wykonywanej osobiście i z kapitałów pieniężnych, ulgi podatkowe możliwe do zastosowania w zeznaniu rocznym za 2005 r.

Kwestię, o której mowa w pytaniu, regulują ogólne przepisy podatkowe zawarte w Ordynacji podatkowej. Stosownie do postanowień art. 12 § 5 tej ustawy, jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy. Skoro zatem ostatni dzień rozliczenia podatku dochodowego w tym roku przypada na niedzielę, a następny, tj. 1 maja, jest dniem ustawowo wolnym od pracy, to termin składania rocznych zeznań podatkowych za 2005 r. upływa wraz z dniem 2 maja 2006 r.

2. Samotnie wychowuję córkę, która jest studentką. Córka podpisała umowę dotyczącą założenia i użytkowania sieci Internet w naszym mieszkaniu. Faktury za użytkowanie Internetu wystawiane są na córkę, ja je opłacam, bowiem córka nie osiąga żadnych dochodów. Czy w związku z tym mogę skorzystać z tego odliczenia?

Niestety nie. Zgodnie bowiem z art. 26 ust. 7 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wysokość wydatków na użytkowanie sieci Internet ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, w tym przypadku jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Faktura VAT jest imienna, zatem z odliczenia mogłaby skorzystać Pani córka, gdyby osiągnęła dochody podlegające opodatkowaniu.

3. W ubiegłym roku, składając zeznanie za 2004 r. skorzystałem z ulgi remontowo-modernizacyjnej. Kwota odliczenia przekroczyła podatek należny za 2005 r. o 2680 zł. Czy tę nadwyżkę będę mógł odliczyć w zeznaniu składanym za 2005 r. mimo, że w roku ubiegłym nie poniosłem żadnych wydatków uprawniających do odliczenia?

Tak, nadwyżkę tę będzie można uwzględnić w zeznaniu składanym za 2005 r. Ponadto, gdyby podatku nadal "zabrakło", to nieodliczoną kwotę można będzie uwzględnić również w zeznaniu składanym za 2006 r. Wynika to z postanowień art. 27a ust. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. Przepis ten stanowi, iż kwota odliczeń od podatku z tytułu remontu lokalu mieszkalnego, przekraczająca kwotę podatku obliczonego w danym roku, podlega odliczeniu od podatku obliczonego za lata następne, aż do całkowitego jej odliczenia.

4. Jestem osobą niepełnosprawną z orzeczoną całkowitą niezdolnością do pracy. Zażywam leki, które muszę przechowywać w lodówce. Ponieważ w roku ubiegłym nabyłam nową lodówkę, to czy wydatki na tej zakup mogę odliczyć w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej?

Nie może Pani rozliczyć tego wydatku w zeznaniu podatkowym, bowiem lodówka jest zaliczana do sprzętu gospodarstwa domowego. Taki wydatek nie podlega odliczeniu, gdyż wyklucza go przepis art. 26 ust. 1 pkt 6 w związku z ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiący, iż odliczeniu od dochodu podlegają wydatki poniesione na zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego.

5. W roku ubiegłym moje wydatki za użytkowanie sieci Internet wyniosły ponad 500 zł. Nie składam rocznego zeznania podatkowego, gdyż w 2005 roku nie uzyskałem żadnego dochodu. Czy mogę te kwoty odliczyć w latach następnych?

Nie, gdyż wydatek może być odliczony od dochodu uzyskanego w roku podatkowym, w którym został poniesiony, o czym stanowi art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

6. Jestem studentem, za roznoszenie ulotek otrzymałem wynagrodzenie w wysokości 2000 zł. Jest to mój jedyny dochód uzyskany w 2005 r. czy muszę składać zeznanie podatkowe, skoro dochód ten mieści się w kwocie wolnej od podatku ?

Tak. Stosownie do art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, wg ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym. Nie ma zatem znaczenia, czy z tego tytułu powstało zobowiązanie podatkowe.

7. Bank pobrał mi podatek 19% od odsetek z oprocentowania środków będących na rachunku. Przychodu z odsetek nie pomniejszył o koszty prowadzenia rachunku, które przewyższają wysokość przychodu z oprocentowania. Czy bank postąpił prawidłowo?

Tak, gdyż stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 3 i ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od uzyskanych dochodów (przychodów) z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika, pobiera się 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodu.

8. Czy dochody uzyskane w 2005 r. w związku z umorzeniem jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym mam wykazać w zeznaniu podatkowym za 2005 rok?

Nie, bowiem dochody uzyskane z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, a do takich należy fundusz inwestycyjny, są opodatkowane w sposób zryczałtowany (art. 30a ust. 1 pkt 5 z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych). Dochodu z tego tytułu nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej. Obowiązek poboru i przekazania właściwemu urzędowi skarbowemu zryczałtowanego podatku obciąża wyłącznie fundusz inwestycyjny, o czym stanowi art. 41 ust. 4, w związku z art. 42 ust. 1 ustawy. Podatek zryczałtowany jest podatkiem należnym, co oznacza, że jego pobór przez płatnika powoduje wygaśnięcie zobowiązania podatkowego.

9. Posiadam faktury za użytkowanie w domu Internetu, wystawione przez operatora tych usług, na mnie i żonę. Wydatki z tego tytułu, udokumentowane fakturami wyniosły w 2005 r. wyniosły 1600 zł. Jednak moja żona nie uzyskała w roku ubiegłym żadnych dochodów. Czy mogę całą kwotę wydatków na Internet odliczyć od swojego dochodu?

Stosownie do art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie od dochodu z tytułu użytkowania sieci Internet w miejscu zamieszkania przysługujące podatnikom, jest limitowane i nie może przekroczyć 760 zł poniesionych wydatków, udokumentowanych fakturami. Ze względu na specyfikę odliczeń od dochodu, w tym omawianego, nie jest możliwe skorzystanie z ulgi przez podatnika, który nie osiągnął dochodu. Z taką sytuacją mamy do czynienia w tym przypadku. Fakt, że żona nie osiągnęła w 2005 r. dochodu, uniemożliwia jej skorzystanie z tej ulgi. W konsekwencji, jedynie Pan ma prawo do dokonania odliczenia od dochodu z tytułu korzystania z sieci Internet. Jak wynika z pytania wydatki wykazane w fakturze wystawionej na dwie osoby wyniosły w sumie 1600 zł. Zatem roczny wydatek, jaki może Pan uwzględnić w rocznym zeznaniu to kwota 760 zł.

10. Spółdzielnia mieszkaniowa przed 31 maja 1992 r. zaciągnęła kredyt mieszkaniowy na budownictwo mieszkaniowe. W 2005 roku, z tego tytułu, jako lokator poniosłam wydatki na spłatę zadłużenia. Czy przysługuje mi odliczenie w zeznaniu rocznym za 2005 rok?

Wydatki poniesione na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, w tym wydatki na spłatę zadłużenia z tytułu zaciągniętych do dnia 31 maja 1992 r. przez spółdzielnie mieszkaniowe kredytów na budownictwo mieszkaniowe, objęte były ulgą podatkową na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 lit.c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r. Z dniem 1 stycznia 2002 r. ulga przestała obowiązywać. Podatnicy, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku przedmiotowych wydatków, na mocy art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.), uprawnieni byli - w ramach praw nabytych - do odliczania od podatku dalszych wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2004 r. na kontynuację danej inwestycji. Zatem wydatki poniesione przez Panią w 2005 roku na spłatę kredytu zaciągniętego przez spółdzielnię mieszkaniową, nie podlegają odliczeniu.

11. Czy wystarczającym dowodem w zakresie korzystania z „ulgi internetowej” będzie faktura VAT, na której wyróżniona jest wartość usługi dostępu do internetu?

Tak. Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6a i ust. 7 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) warunkiem skorzystania z tzw. ulgi internetowej przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych jest m.in. udokumentowanie przedmiotowego wydatku fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, tj. posiadanie przez podatnika zapłaconej faktury z widniejącym na niej jego imieniem i nazwiskiem (jako nabywcy usługi) oraz adresem zamieszkania.

12. Mieszkam w mieszkaniu wybudowanym i zarządzanym przez Towarzystwo Budownictwa Społecznego. Czy mam prawo odliczyć wpłaty na fundusz remontowy w ramach ulgi remontowej?

W świetle art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. oraz art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) odliczeniu od podatku podlegają między innymi wydatki poniesione z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej. Podstawowym warunkiem uprawniającym do odliczenia od podatku z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy jest przynależność do wspólnoty mieszkaniowej, która tworzy taki fundusz na podstawie odrębnych przepisów. Stąd też w przypadku wpłat na fundusz remontowy z ulgi w podatku mogą korzystać wyłącznie podatnicy dokonujący wpłat na fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.
Z tych względów nie przysługuje Pani prawo do odliczeń w podatku dochodowym wydatków na opłacenie funduszu remontowego TBS.

13. W 2004 roku podpisałam z TBS umowę o partycypacji w kosztach budowy mieszkania. W tym samym roku zaciągnęłam w banku kredyt na sfinansowanie wkładu partycypacyjnego. Inwestycja zakończona została w grudniu 2004 r. i w tym samym miesiącu podpisałam umowę najmu lokalu. Czy zapłacone odsetki od kredytu, mogę sobie odliczyć od mojego dochodu w 2005 r?

Podstawę prawną skorzystania z odliczenia od dochodu z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, stanowi art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odliczenie to dotyczy inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego albo

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Jak wynika z tego przepisu, ulga przysługuje w związku z kredytem zaciągniętym na zakup lokalu mieszkalnego.

Zatem nie przysługuje Pani prawo do odliczeń od dochodu zapłaconych odsetek od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie wkładu stanowiącego partycypację w kosztach budowy mieszkania w TBS, który zajmuje Pani na podstawie umowy najmu.

14. W 2005 r. wyremontowałem mieszkanie. W sumie na ten cel wydałem ponad 20 tys. zł co mam udokumentowane fakturami VAT. Moje pytanie jest następujące. Czy składając zeznanie PIT-37 za 2005 r. mogę skorzystać z ulgi remontowo-modernizacyjnej, a jeśli tak, to czy nie pozbawi mnie to prawa do ubiegania się o zwrot części podatku VAT jaki zapłaciłem w cenie zakupionych materiałów budowlanych, stosownie do regulacji zawartych w ustawie o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym?

Jeżeli posiada Pan tytuł prawny do zajmowania remontowanego mieszkania (np. akt własności, umowę najmu, czy chociażby umowę użyczenia), a ponadto przedmiotowe wydatki:

1. mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy,
2. zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej,
3. nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w PIT-28 za 2005 r. oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały Panu zwrócone w jakiejkolwiek formie,
4. dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Polski

to oczywiście przysługuje Panu prawo do odliczeń w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej. Proszę jedynie pamiętać, że kwota dokonywanego odliczenia musi się mieścić w przysługującym limicie. Z racji tego, że od 1997 r. limity są trzyletnie i obejmują odpowiednio lata 1997-1999, 2000-2002 oraz 2003-2005, stąd przy ustalaniu limitu na 2005 r. należy brać pod uwagę wysokość odliczeń dokonanych w roku 2003 i 2004. Limit na 2005 r. stanowi bowiem różnicę limitu na lata 2003-2005 i limitu odliczeń wykorzystanego w latach 2003-2004.

Skorzystanie z ulgi remontowo-modernizacyjnej w zeznaniu PIT-37 za 2005 r. nie pozbawia Pana prawa do ubiegania się o tzw. zwrot VAT w budownictwie mieszkaniowym. Będzie Pan jedynie musiał zastosować inne współczynniki procentowe przy obliczeniu kwoty zwrotu oraz kwoty przysługującego limitu. Więcej informacji na ten znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (informatory => zwrot osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym).

15. Chciałabym przekazać 1% swojego podatku na rzecz organizacji charytatywnej. Czy mogę wskazać taką organizację w formularzu podatkowym, co spowoduje, że urząd skarbowy upoważniony przeze mnie dokona następnie przekazania tej kwoty?

Na dzień dzisiejszy przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują procedury przekazania 1% podatku należnego na rzecz wybranej przez podatnika organizacji pożytku publicznego. W konsekwencji, pomniejszenia podatku należnego wynikającego z zeznania PIT-36, PIT-37, dokonać można na zasadach przewidzianych w art. 27d tej ustawy. A to oznacza, że aby zasilić konto organizacji pożytku publicznego darowizną w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego i skorzystać z tego tytułu ze zmniejszenia w podatku dochodowym, to najpierw sami musimy wpłacić pieniądze na rachunek bankowy wybranej organizacji pożytku publicznego. Dodatkowo musimy posiadać dowód tej wpłaty, z którego ma wynikać imię, nazwisko i adres wpłacającego (czyli darczyńcy), kwota dokonanej wpłaty oraz nazwa organizacji pożytku publicznego, czyli obdarowanego. Jeżeli spełnimy powyższe warunki, i co istotne, wpłaty dokonaliśmy w okresie od 1 maja do 31 grudnia 2005 r. lub od 1 stycznia 2006 r. do dnia złożenia zeznania podatkowego za 2005 r., nie później niż do 2 maja 2006 r., to dopiero wtedy możemy pomniejszyć swój podatek o 1%.

III. Dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej

1. Od 2002 r. mam zarejestrowaną pozarolniczą działalność gospodarczą, z której rozliczałem się na zasadach ogólnych według progresywnej skali podatkowej. W czerwcu 2003 r. działalność tę zawiesiłem. W roku 2005 r. nie uzyskałem z tej działalności żadnych dochodów. Dochody osiągnąłem natomiast z umowy o pracę. Na jakim formularzu powinienem dokonać rozliczenia za 2005 r.?

Rozliczenia dochodów za 2005 r. należy dokonać na formularzu PIT-36. Formularz ten składają bowiem m.in. osoby, które prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą. Bez znaczenia pozostaje natomiast okoliczność, że z działalności tej nie

osiągnięto żadnych dochodów. Decydujące znaczenie ma fakt, że działalność nie została formalnie zlikwidowana, co na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oznacza, że jest nadal prowadzona.

2. Prowadzę działalność, dla której w roku 2005 wybrałem sposób opodatkowania według jednolitej 19% stawki podatku, potocznie zwany podatkiem liniowym. W roku 2005 przebywałem na zwolnieniu chorobowym i otrzymywałem z ZUS zasiłek chorobowy. ZUS przesłał mi informację PIT-11A o wysokości tego zasiłku i pobranego podatku. Czy dochody uzyskane z działalności i z chorobowego rozliczam łącznie w jednym zeznaniu?

Niestety nie. W sytuacji, w której podatnik prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodów z tej działalności nie łączy się z dochodami z innych źródeł przychodów. Dochody z tej działalności podatnik rozlicza w zeznaniu PIT-36L. Natomiast dochody z zasiłku chorobowego zeznaniem PIT-37.

3. Prowadzę działalność gospodarczą, dla której w roku 2005 wybrałem sposób opodatkowania według jednolitej 19% stawki podatku, tzw. podatkiem liniowym. W związku z prowadzoną działalnością opłacałem składki na ubezpieczenie zdrowotne. W zeznaniu PIT-36L nie odliczyłem tych składek gdyż działalność przyniosła stratę. Czy składki te mogę odliczyć od podatku wykazanego w zeznaniu PIT-37 w którym rozliczam dochody ze stosunku pracy?

Tak. Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu od podatku dochodowego bez względu na źródło przychodów, z którego pochodzi dochód. Tym samym, jeżeli w zeznaniu PIT-36L nie wystąpił podatek dochodowy to opłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenie zdrowotne można odliczyć od podatku wykazanego w zeznaniu PIT-37 obliczonego od dochodu ze stosunku pracy. Należy jednak pamiętać, że kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

4. Czy podatek dochodowy wykazany w zeznaniu PIT-36L w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą opodatkowaną tzw. podatkiem liniowym, można zmniejszyć o 1% dokonanej wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego?

Niestety nie. Podatnicy, którzy wybrali opodatkowanie według jednolitej 19% stawki podatku i w związku z tym składają zeznanie PIT-36L, nie mogą pomniejszyć o 1% podatku dochodowego wykazanego w tym zeznaniu z tytułu dokonanej wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych możliwość taką przewiduje wyłącznie dla podatników, którzy składają zeznanie PIT-36 i PIT-37. Oznacza to, że podatnicy, którzy składają zeznanie PIT-36L zmniejszenia z tytułu wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego mogą dokonać, jeżeli oprócz zeznania PIT 36L, składają również zeznanie PIT 36 lub PIT-37.

5. W 2005 r. prowadziłem działalność gospodarczą, którą rozliczam w zeznaniu PIT-36L. Dodatkowo składam zeznanie PIT-37 w związku z uzyskanymi dochodami ze stosunku pracy. Czy w zeznaniu PIT-37 mogę uwzględnić odliczenia z tytułu remontu własnego lokalu mieszkalnego?

Tak. Nie ma żadnych przeszkód żeby od podatku wykazanego w zeznaniu PIT-37 dokonać odliczenia z tytułu ulgi remontowo-modernizacyjnej, jeżeli jednocześnie podatnik składa zeznanie PIT-36L w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, dla której wybrano opodatkowanie według jednolitej 19% stawki podatku.

6. W 2005 r. osiągałem dochody z umowy zlecenia i z najmu mieszkania. Na jakim druku powinienem się rozliczyć?

Rozliczenia należy dokonać na formularzu PIT-36, gdyż PIT-37 przeznaczony jest do rozliczania dochodów osiąganych wyłącznie za pośrednictwem płatnika. W Pana przypadku dochody z najmu nie były rozliczane za pośrednictwem płatnika dlatego dla Pana właściwy jest PIT-36.

7. Prowadzę działalność gospodarczą która w 2005 r. była opodatkowana wg skali podatkowej. Z podsumowania podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika iż w 2005 r. działalność przyniosła stratę. Zamierzam złożyć zeznanie wspólnie z żoną, która osiągała dochody ze stosunku pracy. Czy w zeznaniu mam prawo dokonać odliczenia z tytułu opłaconych w 2005 r. moich składek na ubezpieczenie zdrowotne?

Tak. Ma Pan prawo dokonać takiego odliczenia na zasadach wynikających z art. 27b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynika to z faktu, iż w przypadku wspólnego rozliczenia małżonków podatek w zeznaniu rocznym określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.

8. Czy każda osoba prowadząca działalność gospodarczą ma obowiązek wypełnienia części C Informacja o formie płacenia podatku zeznania PIT-36?

Nie. W zeznaniu PIT-36 składanym za 2005 r. część C wypełniają jedynie ci podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą do których mają zastosowanie przepisy art. 25a ust. 1, art. 44 ust. 7a i 7f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pierwszy z przepisów określa podatników, którzy byli zobowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej dotyczącej transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Następne przepisy dotyczą podatników korzystających z tzw. kredytu podatkowego w roku podatkowym lub w latach poprzednich.

9. Prowadzę działalność gospodarczą, dla której w roku 2005 wybrałem sposób opodatkowania według 19% stawki podatku. W związku z prowadzoną działalnością opłacałem składki na ubezpieczenie zdrowotne. W zeznaniu PIT-36L odliczyłem od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne nie w pełnej wysokości. Czy pozostałą część składek na ubezpieczenie zdrowotne mogę odliczyć od podatku wykazanego w zeznaniu PIT-37 od dochodów ze stosunku pracy?

Tak. Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu od podatku dochodowego bez względu na źródło przychodów, z którego pochodzi dochód. Tym samym, jeżeli kwota podatku wykazanego w zeznaniu PIT-36L była niewystarczająca do odliczenia w pełnej wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, pozostałą część składki można odliczyć od podatku wykazanego w zeznaniu PIT-37 obliczonego od dochodu ze stosunku pracy. Należy jednak pamiętać, że kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru składki. Istotne jest również, aby te same składki nie zostały odliczone podwójnie, raz w zeznaniu PIT-36L, drugi raz w zeznaniu PIT-37.