Podatek od spadków i darowizn – zmiany zawarte w Dz-u nr 222 poz 1629 z 2006 r

Zwolnienie od dnia 01.01.2007 z podatku od spadków i darowizn w kręgu najbliższych osób z I grupy podatkowej obejmie: małżonka, zstępnych, wstępnych, rodzeństwo, ojczyma, macochę, pasierba, do grupy tej nie włączono: zięcia, synową, teściów. O tym czy nowe generalne zwolnienie obejmie darowizny zadecyduje data zawarcia umowy darowizny, w przypadku spadku decydujące znaczenie będzie mieć data nabycia spadku, a tą w myśl art.925 kodeksu cywilnego – jest data śmierci spadkodawcy taka interpretacja powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn wynika z art 3 ust.1 nowelizacji ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Zwolnienie kręgu osób najbliższych następuje po spełnieniu następujących warunków:

1. zgłoszenia przez te osoby nabycia spadku, darowizny w terminie 1 miesiąca przy spadkach od uprawomocnienia się orzeczenia sądu, przy darowiznach w terminie 1 miesiąca od spełnienia przyrzeczonego świadczenia Naczelnikowi Urzędu Skarbowego na druku SD-Z1 (zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych )

2. jeżeli przedmiotem nabycia w drodze darowizny jest gotówka to oprócz zgłoszenia tego faktu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego w terminie 1 miesiąca od dnia nabycia należy udokumentować przekazanie gotówki przekazem pocztowym, przelewem na konto, lub do spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej

Obowiązek ten nie powstaje w dwóch przypadkach: 

1. jeżeli wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych nie przekroczy kwoty wolnej w I grupie podatkowej tzn. 9637,00 zł

2. jeżeli nabycie potwierdzone jest aktem notarialnym Obowiązek zawiadamiania Naczelnika Urzędu Skarbowego o nabyciu rzeczy i praw majątkowych ciąży na nabywcy w przypadku spadku na spadkobiercy, w przypadku darowizny na obdarowanym bowiem od 01.01.2007 likwiduje się solidarną odpowiedzialność w podatku od spadków i darowizn. Niedopełnienie powinności zawiadomienia Naczelnika US w określonym przez ustawę terminie spowoduje, że zapłacimy podatek w/g reguł odnoszących się do bliskich z I grupy podatkowej.

Zmiana ustawy o podatku od spadków i darowizn wprowadza nową karną stawkę w wysokości. 20%  jeżeli podatnik nie zgłosi nabycia, a w trakcie kontroli podatkowej, czynności sprawdzających, postępowania kontrolnego powoła się na okoliczność nabycia darowizny. 

W zmienionej ustawie o podatku od spadków i darowizn wprowadzone zostają nowe zwolnienia dotyczące:

1. zwolnienia kręgu najbliższych

2. zwolnienia wkładu mieszkaniowego na mieszkanie lokatorskie w spółdzielni uzyskane w drodze dziedziczenia przez spadkobierców z I i II grupy podatkowej

3. prawo do wszystkich zwolnień także dla Obywateli i mieszkańców  państw Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego

Zwolnienia likwidowane:

1. budynki mieszkalne nadawane na podstawie przepisów o osadnictwie rolnym uzyskane w spadku

2. budynki gospodarcze służące bezpośrednio produkcji rolniczej na użytkach rolniczych nie tworzących gospodarstwa rolnego

3. przedsiębiorstwo lub jego część uzyskane przez małżonka zstępnych

4. maszyny i urządzenia, narzędzia otrzymane przez przedsiębiorcę z zagranicy

5. budynki w części zajęte przez osoby trzecie na podstawie umów najmu opłacające czynsz regulowany

6. gospodarstwo rolne lub jego część wraz z budynkami mieszkalno-gospodarczymi na podstawie przepisów emerytalnych

7. budynki do specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu, urządzenia do  prowadzenia upraw specjalnych nabyte przez małżonka zstępnych pod warunkiem wykorzystywania ich w gospodarstwie przez 5 lat 8.cesja rachunku w kasie mieszkaniowej na rzecz dzieci
   Wszystkie pozostałe zwolnienia nie wymienione wyżej pozostają
    

Podatek od czynności cywilnoprawnych-zmiany Dz-u nr 222 poz 1629 z 2006 r

W podatku od czynności cywilnoprawnych następuje likwidacja solidarnej odpowiedzialności stron ( solidarność dotyczyć będzie umów zamiany i umów spółki ).

od 01.01.2007 obowiązany do zapłaty podatku PCC będzie :

1. przy umowie sprzedaży – kupujący

2. przy umowie zamiany – strony czynności

3. przy umowie darowizny – obdarowany

4. przy umowie dożywocia – nabywca własności nieruchomości

5. przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności podmiot nabywający rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności

6. przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nie-prawidłowego oraz odpłatnej służebności – na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności

7. przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego -na biorącym pożyczkę lub przechowawcy

8. przy ustanowieniu hipoteki – na składającym oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki

9. przy umowie spółki cywilnej – na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki – na spółce

Wprowadza się zwolnienie z podatku umów pożyczek zawieranych w kręgu osób najbliższych tzn. małżonka, zstępnych, wstępnych, rodzeństwa, ojczyma macochy, pasierba, żeby umowy pożyczki w kręgu osób najbliższych były zwolnione muszą być spełnione dwa warunki:

1. wpłata pożyczanych pieniędzy musi być dokonana na rachunek bankowy pożyczkobiorcy lub na jego rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym

2. w ciągu 14 dni od zawarcia umowy pożyczki – pożyczkobiorca musi złożyć deklarację PCC-1 i dołączyć dowód wpłaty .

Pożyczki między osobami obcymi zwolnionego będą do kwoty 5.000,00zł od jednego pożyczkodawcy a od wielu do wysokości 25.000,00 zł w okresie 3 lat.

Następuje likwidacja warunkowego zwolnienia dotyczącego pożyczek udzielanych na rozpoczęcie i prowadzenie działalności gospodarczej dla przedsiębiorców, oraz likwidacja zwolnienia obejmującego pożyczki udzielane spółce kapitałowej przez jej wspólnika.

Podatkiem PCC objęte zostaną zwolnione z podatku VAT umowy sprzedaży, zamiany których przedmiotem jest spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym.

Wprowadza się sankcje w postaci stawki podatku wynoszącą 20 % od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego i użytkowania nieprawidłowego, jeżeli należny podatek PCC nie został zapłacony a podatnik w trakcie czynności sprawdzających, postępowania podatkowego, czynności kontrolnych powoła się na zawarcie takiej umowy.
 

Ustawa o Opłacie Skarbowej –zmiany zawarte w Dz-u nr 225 poz.1635

Od 01.01.2007 r następuje likwidacja znaków opłaty skarbowej, opłata skarbowa płatna będzie gotówką w kasie organu podatkowego lub bezgotówkowo na rachunek tegoż organu, organem podatkowym w opłacie skarbowej jest Wójt Burmistrz Prezydent Miasta.
Następuje likwidacja opłaty skarbowej od podań załączników do podań, weksli i dokumentów zawierających oświadczenie woli poręczyciela.

Obowiązek podatkowy w opłacie skarbowej powstaje z chwilą dokonania zgłoszenia lub złożenia wniosku o dokonanie czynności urzędowej oraz w chwili  złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia, zezwolenia.
Opłatę skarbową wpłaca się z chwilą powstania obowiązku podatkowego jej zapłaty.
Zwrot opłaty skarbowej następuje na wniosek .

Niektóre stawki opłaty skarbowej:

1. potwierdzenie zarejestrowania podatnika podatku od towarów i usług jako podatnika VAT czynnego lub podatnika VAT zwolnionego

170,00 zł

2. wydanie duplikatu decyzji o nadaniu numeru identyfikacji podatkowej

15,00 zł

3. udostępnienie rzeczoznawcy majątkowemu przez Naczelnika Urzędu Skarbowego informacji zawierającej dane o wartości nieruchomości od każdej nieruchomości

5,00 zł

4. poświadczenia zgodności duplikatu, odpisu, wypisu lub kopi dokonywane przez organy administracji  rządowej lub samorządowej lub archiwum państwowe od każdej pełnej lub zaczętej strony

5,00 zł

5. poświadczenie własnoręczności podpisu

9,00 zł

6. zaświadczenia o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzające stan zaległości od każdego egzemplarza

21,00 zł

7. zaświadczenia potwierdzające brak obowiązku uiszczenia podatku od towarów i usług z tytułu przywozu nabywanych z terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej innego niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej pojazdów które mają być dopuszczone do ruchu na terytorium RP.

160,00 zł

8. zaświadczenia potwierdzające nadanie numeru identyfikacji podatkowej podmiotowi który się nim posługuje.

21,00 zł

9. zaświadczenie potwierdzające, że podatnik jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony.

21,00 zł

10. pozostałe zaświadczenia.

17,00 zł

11. od udzielonego pełnomocnictwa lub prokury oraz jego odpisu, wypisu lub kopi od każdego stosunku pełnomocnictwa (prokury).

17,00 zł

Zwolnione jest pełnomocnictwo udzielane małżonkowi, zstępnym, wstępnym, rodzeństwu.