|
|
 INFORMACJE
PODATKOWE
- PODATEK
DOCH. OD OS FIZ. - ODLICZENIA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Limity
odliczeń w podatku dochodowym od osób fiz. obowiązujące
w 2006 r.
|
OBOWIĄZUJĄCE W 2006 r.
| |
Rodzaj ulgi
|
Wysokość ulgi
|
Podstawa
|
Uwagi
|
| I. Odliczenia od dochodu |
| 1. |
Wydatki na zakup leków, których
stosowanie zalecił lekarz specjalista |
Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie
|
Art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy z dnia 26
lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z
2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), zwanej dalej "ustawą" |
Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje
osobom niepełnosprawnym bądź podatnikom mającym na utrzymaniu
osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na
utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w 2006 r. |
| 2. |
Opłacenie przewodników osób
niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością
narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa |
Do 2.280 zł - limit roczny |
Art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy |
j.w. |
| 3. |
Utrzymanie przez osoby
niewidome, o których mowa w pkt 2, psa przewodnika |
Do 2.280 zł - limit roczny
|
Art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy |
j.w. |
| 4. |
Używanie samochodu
osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby
niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub
podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną
zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne,
które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z
koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi
leczniczo-rehabilitacyjne |
Do 2.280 zł - limit roczny
|
Art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy |
j.w. |
| 5. |
Darowizny na cele:
a) określone w art. 4 ustawy o działalności
pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust.
2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym
działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych
określonych w tej ustawie, realizującym te cele,
b) kultu religijnego
|
W wysokości dokonanej darowizny, nie
więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
Art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy |
Łączne odliczenie w roku podatkowym
nie może przekroczyć kwoty stanowiącej 6% dochodu; darowizna
nie może być przekazana m.in. na rzecz osoby fizycznej (art. 26
ust. 5 ustawy);
Ustawa o działalności pożytku publicznego i wolontariacie
została opublikowana w Dz. U. z 2003 r. Nr 96, poz. 873.
Uwaga:
w zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę przekazanej
darowizny, kwotę odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego
poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu.
Pozostałe warunki zostały określone w art. 26 ust. 7 ustawy.
|
| 6. |
Darowizny na kościelną
działalność charytatywno-opiekuńczą
|
W wysokości dokonanej darowizny |
Przepisy ustaw o stosunku Państwa do
poszczególnych związków wyznaniowych |
Wymagane pokwitowanie odbioru darowizny
oraz
w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny -
sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność.
Uwaga:
w zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę przekazanej
darowizny, kwotę odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego
poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu.
Pozostałe warunki zostały określone w art. 26 ust. 7 ustawy
w związku z ust. 6d.
|
| 7. |
Wydatki ponoszone z tytułu
użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem
zamieszkania podatnika |
Do wysokości 760 zł rocznie |
Art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy |
Wydatki muszą być udokumentowane
fakturą. |
| 8. |
Wydatki na spłatę odsetek
od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie
inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb
mieszkaniowych, związanej z:
1) budową budynku mieszkalnego, albo
2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni
mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku
mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która
wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
albo
4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub
przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części
lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których
powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone
w przepisach prawa budowlanego.
|
Odliczeniu podlegają odsetki od tej części
kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej
189.000 zł.
|
Art. 26b ustawy |
Z uwagi na liczne warunki określające
zasady korzystania z tej ulgi wskazanym jest zapoznanie się z treścią
art. 26b ustawy |
| 9. |
Wydatki poniesione przez
podatnika na działalność klubów sportowych mających osobowość
prawną i licencję sportową, skupiających co najmniej 50
zawodników, w tym 30 juniorów. |
W wysokości nieprzekraczającej 10%
dochodu |
Art. 26d ustawy |
|
| 10 |
Wydatki poniesione przez
podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności
gospodarczej na nabycie nowych technologii |
W wysokości ustalonej zgodnie z art.
26c ust. 5, 6 i 8 ustawy.
Wydatki odlicza się od podstawy obliczenia podatku
(opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy
|
Art. 26c ustawy |
|
| II. Odliczenia od
podatku |
| 1. |
W ramach tzw. praw nabytych - wydatki
na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej |
30% poniesionych wydatków nie więcej
niż 11.340 zł
(6% z 189.000 zł) - limit roczny
|
art. 4 ust. 3 nowelizacji ustawy z dnia
21 listopada 2001 r. - Dz.U. Nr 134, poz. 1509 |
Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków
poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odliczeń
z tytułu wydatków inwestycyjnych na własne cele mieszkaniowe,
tj. w ramach limitu określonego w pkt 1 (czyli 35.910 zł) w
okresie obowiązywania ustawy. Limit 11.340 zł odpowiada wydatkom
w kwocie 37.800 zł.
Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1
stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym
dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego
gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w
tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
Podatnicy mogą odliczać wydatki poniesione do upływu terminu
systematycznego oszczędzania wynikającego z umowy na ostatni
dzień 2001 r.
|
| 2. |
Wydatki poniesione przez osobę prowadzącą
gospodarstwo domowe, która zgodnie z przepisami o promocji
zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę
aktywizacyjną z osobą bezrobotną w celu wykonywania pracy
zarobkowej w gospodarstwie domowym, z tytułu opłacenia z własnych
środków składek na ubezpieczenie społeczne tej osoby
zatrudnionej w ramach ww. umowy |
W wysokości poniesionych wydatków na
opłacenie z własnych środków składek |
Art. 27e ustawy |
Odliczenie przysługuje po każdym
okresie 12 miesięcy nieprzerwanego trwania umowy.
Odliczenie przysługuje pod warunkiem, że zawarta umowa
aktywizacyjna została zarejestrowana w powiatowym urzędzie
pracy, a fakt jej zawarcia został potwierdzony oświadczeniem.
Wydatki muszą być udokumentowane dowodami stwierdzającymi
ich poniesienie.
|
UWAGA:
Na podstawie art. 27d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
podatnik, który w terminie od dnia 1 maja do dnia 31 grudnia roku
podatkowego oraz od dnia 1 stycznia do dnia złożenia zeznania za rok
podatkowy, nie później jednak niż do upływu terminu określonego dla złożenia
tego zeznania, dokonał wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego
działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku
publicznego, może zmniejszyć podatek dochodowy wynikający z
zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1, o kwotę
dokonanej wpłaty, jednak nie więcej niż o kwotę stanowiącą 1%
podatku należnego, wykazanego w zeznaniu. Kwotę zmniejszenia zaokrągla
się do pełnych dziesiątek groszy w dół.
W zeznaniu podatkowym składanym za 2006 r., podatnicy mogą zmniejszać
podatek o wpłaty dokonywane od dnia 1 maja 2006 r. do dnia złożenia
zeznania za 2006 r., nie dłużej jednak niż do dnia upływu terminu
przewidzianego dla złożenia zeznania podatkowego (zgodnie z art. 12
Ordynacji podatkowej, jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę
lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się
następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy).
RYCZAŁTOWCY
Zgodnie z przepisami:
- art. 11 i art. 14b
ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144,
poz. 930 ze zm.),
- art. 6 ustawy z dnia
12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy -
Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i
wolontariacie (Dz. U. Nr 202, poz. 1958),
- art. 4 ust. 3 ustawy
z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509)
podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
wymienione w tabeli ulgi (z wyjątkiem odliczeń z poz. 9 i 10) mogą
odliczać od przychodu lub ryczałtu, o ile nie zostały odliczone od
dochodu czy podatku dochodowego opłacanego na podstawie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.
Natomiast zgodnie z art. 14a ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne, podatnicy mogą dokonać zmniejszenia ryczałtu,
wynikającego z zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2
tej ustawy, o kwotę dokonanej wpłaty na rzecz organizacji pożytku
publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku
publicznego, jednak nie więcej niż o kwotę stanowiącą 1% ryczałtu
należnego, wykazanego w zeznaniu. Kwotę zmniejszenia zaokrągla się do
pełnych dziesiątek groszy w dół. W zeznaniu podatkowym składanym za
2006 r., podatnicy mogą zmniejszać ryczałt o wpłaty dokonywane od
dnia 1 lutego 2006 r. do dnia złożenia zeznania za 2006 r., nie dłużej
jednak niż do dnia 31 stycznia 2007 r.
Więcej na stronie Ministerstwa Finansów:
Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych
|
|
|
|
|
