VAT w Unii Europejskiej

 VAT-UE

System Informacji Podatkowej

 MF-SIP

  
MENU

Strona główna

Zmiany w przepisach prawa podatkowego

Organizacja urzędu
Karty informacyjne
Terminy podatkowe
Formularze podatkowe
Zaświadczenia
Informacje podatkowe
Dodatkowe informacje
Ogłoszenia i przetargi
Inne strony WWW
Misja i cele urzędu
Ankieta
CZAS PRACY URZĘDU
URZĄD
 Pn  7.00-18.00
 Wt  7.00-15.00
 Śr  7.00-15.00
 Cz  7.00-15.00
 Pt  7.00-15.00
KONTAKT

  Telefon prefiks (0-61)

  Centrala

 423-77-00

  Fax

 426-48-85

  e-mail
  

 INFORMACJE PODATKOWE - REJESTRACJA
Rejestracja i aktualizacja - NIP

REJESTRACJA PODMIOTÓW I NADAWANIE NUMERÓW IDENTYFIKACJI PODATKOWEJ (NIP)
 

Podstawowe zagadnienia

Powszechnemu obowiązkowi ewidencyjnemu, określonemu w ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz.2681 z późn. zm.), zwanej dalej "ustawą o NIP", podlegają: osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami. Podmioty te otrzymują numery identyfikacji podatkowej (NIP). Obowiązkowi ewidencyjnemu podlegają również inne podmioty, jeżeli na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami, a w szczególności zakłady (oddziały) osób prawnych oraz płatnicy podatków; podmioty te również otrzymują NIP. Numery identyfikacji podatkowej nadawane są także podmiotom będącym, na podstawie odrębnych ustaw, płatnikami składek na ubezpieczenia społeczne lub ubezpieczenia zdrowotne, zwanych dalej "płatnikami składek ubezpieczeniowych".
            Nadanie NIP następuje na podstawie zgłoszenia identyfikacyjnego w drodze decyzji wydawanej przez naczelnika urzędu skarbowego, a postępowanie w sprawie jego nadania prowadzone jest na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz.60 z późn. zm.), z tym że w sprawach o stwierdzenie nieważności decyzji o nadaniu NIP nie stosuje się art.249 i art.338.
            Ewidencji podatników, płatników podatków i płatników składek ubezpieczeniowych dokonują właściwi dla celów ewidencji naczelnicy urzędów skarbowych.
  
Zgłoszenie identyfikacyjne/aktualizacyjne
Podatnicy obowiązani są do dokonania zgłoszenia identyfikacyjnego w celu uzyskania numeru identyfikacji podatkowej. Zgłoszenia dokonuje się jednokrotnie, bez względu na rodzaj i liczbę opłacanych przez podatnika podatków, formę opodatkowania, liczbę i rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej oraz liczbę prowadzonych przedsiębiorstw. 
Z ustawowego obowiązku jednokrotnego składania zgłoszenia identyfikacyjnego wynika zasada, że dany podmiot nie może posiadać więcej niż jeden NIP. W przypadku wydania dwóch decyzji przyznających NIP temu samemu podatnikowi zachodzi konieczność uchylenia decyzji wydanej z naruszeniem prawa. Najczęstszą przyczyną uzasadniającą stwierdzenie nieważności NIP jest konieczność wyeliminowania z obiegu prawnego decyzji ostatecznej, która dotyczy sprawy już poprzednio rozstrzygniętej inną decyzją. Od powyższej normy nie przewidziano żadnych wyjątków, ma więc ona charakter bezwzględnie obowiązujący. 
Podstawowy zakres informacyjny zgłoszenia identyfikacyjnego wskazuje art. 5 "ustawy o NIP". Terminy dokonania zgłoszenia identyfikacyjnego uzależnione są od statusu podatnika. Zostały one szczegółowo określone w art. 6 do art. 8 powyższej ustawy. Przepisy te stosuje się odpowiednio do płatników podatków oraz płatników składek ubezpieczeniowych. "Ustawa o NIP" (art. 9) nakłada także obowiązek aktualizowania danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym wskazując tryb, miejsce i terminy, stosowne dla tych podmiotów.
            Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, dla których płatnikiem jest organ emerytalny lub rentowy, mogą dokonać zgłoszenia aktualizacyjnego za pośrednictwem tego płatnika. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych nieprowadzący działalności gospodarczej, dla których obowiązek aktualizowania danych wynika z faktu otrzymania dowodu osobistego, mogą dokonać zgłoszenia aktualizacyjnego za pośrednictwem organu wydającego dowód osobisty.
 W przypadku dokonywania zgłoszenia identyfikacyjnego/aktualizacyjnego przez pełnomocnika lub kuratora sądowego do zgłoszenia dołącza się uwierzytelnioną lub poświadczoną urzędowo kopię pełnomocnictwa lub postanowienia sądu. W przypadku udzielenia pełnomocnictwa wyłącznie do dokonania zgłoszenia identyfikacyjnego do zgłoszenia dołącza się oryginał pełnomocnictwa.  
Odrębna procedura rejestracyjna dotyczy niektórych podmiotów będących podatnikami wyłącznie podatków stanowiących dochody budżetu gmin. Została ona określona w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie trybu składania zgłoszeń identyfikacyjnych oraz zgłoszeń aktualizacyjnych przez podatników podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości (Dz. U. Nr 111, poz. 1291).
Zgodnie z art. 13 ust. 3 "ustawy o NIP" naczelnik urzędu skarbowego obowiązany jest do potwierdzenia, na wniosek zainteresowanego, faktu nadania NIP podmiotowi, który się nim posługuje. Naczelnik urzędu skarbowego może jedynie dokonać potwierdzenia, czy konkretny NIP wskazany przez zainteresowanego w poz. 23 formularza NIP-5 został faktycznie przyznany podmiotowi, którego dotyczy wniosek. Naczelnik urzędu skarbowego odpowiadając na wniosek korzysta z trzech wariantów postępowania:
  1. potwierdza nadanie NIP,
  2. nie potwierdza nadania NIP,
  3. nie może potwierdzić podanego NIP ze względu na podanie niewystarczających danych o podmiocie, którego dotyczy wniosek.
            Opisany tryb ma na celu wyłącznie potwierdzenie nadania NIP wskazanego we wniosku i nie oznacza bezzasadnego ujawniania danych zawartych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub aktualizacyjnym. 
Dokumentacja związana z nadaniem numeru identyfikacji podatkowej (NIP) oraz aktualizowaniem danych zawartych w zgłoszeniach identyfikacyjnych gromadzona i przechowywana jest w urzędach skarbowych. W świetle art. 15 ust. 1 ustawy o NIP dane zawarte w wyżej wymienionej dokumentacji objęte są tajemnicą skarbową. Sprawa przestrzegania tajemnicy uregulowana została w art.15, art.15a i art.15b "ustawy o NIP". Powyższe dane udostępnia się na zasadzie wyjątku wyłącznie podmiotom enumeratywnie wymienionym w art. 15 ust. 2 ustawy o NIP tzn.:
1)sądom, prokuratorom, organom podatkowym, organom celnym, przedstawicielom Najwyższej Izby Kontroli, Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Służby Kontrwywiadu Wojskowego i Żandarmerii Wojskowej - w związku z prowadzonym postępowaniem;
2)Szefowi Krajowego Centrum Informacji Kryminalnych w celu realizacji jego zadań ustawowych;
3)jednostkom organizacyjnym kontroli skarbowej - w celu realizacji ich zadań ustawowych;
4)komornikom sądowym i organom egzekucyjnym wymienionym w odrębnych przepisach - w związku z prowadzonym postępowaniem egzekucyjnym lub zabezpieczającym;
5)naczelnym i centralnym organom administracji rządowej - w związku z postępowaniem w sprawie udzielenia koncesji bądź zezwolenia na prowadzenie działalności gospodarczej;
6)podatnikowi - w zakresie dotyczącym jego numeru;
7)służbom statystyki publicznej w zakresie i dla potrzeb wynikających z przepisów
o statystyce publicznej;
8)Zakładowi Ubezpieczeń Społecznych oraz Państwowemu Funduszowi Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych - do realizacji zadań i celów określonych w odrębnych ustawach;
9)Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej - w celu wykonywania obowiązków, wynikających z przepisów o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł;
10)organom prowadzącym urzędowe rejestry na ich wniosek zawierający dane niezbędne do identyfikacji podatników - w zakresie NIP - w związku z realizacją ich zadań ustawowych. 
W stosunku do podatników i płatników, którzy naruszają obowiązki w zakresie dokonywania zgłoszeń identyfikacyjnych i aktualizacyjnych, stosowane są sankcje na podstawie Kodeksu karnego skarbowego.
Zgodnie z aktualnie obowiązującymi zasadami rejestracji działalności gospodarczej, przedsiębiorca będący osobą fizyczną zobowiązany jest do złożenia w organie ewidencyjnym działalności gospodarczej zintegrowanego wniosku o wpis do ewidencji działalności gospodarczej o symbolu EDG-1. Z uwagi, iż przedsiębiorca może podjąć działalność w dniu złożenia wniosku o wpis do ewidencji działalności gospodarczej konieczne jest przed przystąpieniem do wypełnienia przedmiotowego wniosku rozważanie kilku podstawowych kwestii dotyczących:        
             I.      prawidłowego wskazania naczelnika urzędu skarbowego
Na formularzu EDG-1 przedsiębiorca zobowiązany jest do wskazania właściwego naczelnika urzędu skarbowego, do którego organ ewidencyjny przekaże dane z przedmiotowego wniosku w celu dokonania wpisu lub zaktualizowania danych w ewidencji podatników i nadania NIP w przypadku jego braku.
Właściwym naczelnikiem urzędu skarbowego dla nadania NIP lub dokonania zgłoszenia aktualizacyjnego jest:
-        dla podatnika podatku VAT (który nie korzysta ze zwolnienia) prowadzącego działalność opodatkowaną na terenie objętym zakresem działania jednego organu podatkowego – naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca wykonywania działalności opodatkowanej podatkiem VAT,
-        dla podatnika podatku VAT (który nie korzysta ze zwolnienia) prowadzącego działalność opodatkowaną na terenie objętym zakresem działania więcej niż jednego organu podatkowego – naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania,
-        dla podatników podatku VAT nieposiadajacych stałego miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium kraju właściwym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście
-        dla podatników podatku dochodowego naczelnik urzedu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania (wyjątek stanowi „karta podatkowa” wówczas właściwość organu podatkowego ustala się według miejsca położenia zorganizowanego zakładu).
 
A zatem prawidłowe określenie naczelnika urzędu skarbowego dla przedsiębiorcy w dużym stopniu wiąże się z opodatkowaniem działalności gospodarczej podatkiem VAT, o którym mowa w punkcie IV.
          II.      wyboru formy prawnej wykonywanej działalności tzn.:
-        samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej
-        działalność w formie spółki cywilnej
-        działalność w formie spółki prawa handlowego
Wybór formy prawnej przesądza o konieczności wypełnienia odpowiedniego formularza. I tak przy:
  1. samodzielnym prowadzeniu działalności konieczne staje się wypełnienie wniosku EDG-1,
  2. prowadzeniu działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej konieczne staje się wypełnienie wniosku EDG-1, ale także dokonanie zgłoszenia identyfikacyjnego/aktualizacyjnego NIP-2 wraz z załącznikiem NIP-D dotyczącego spółki bezpośrednio do właściwego naczelnika urzędu skarbowego,
  3. działalności prowadzonej w formie spółki prawa handlowego należy wypełnić wniosek o wpis do rejestru przedsiębiorców wraz ze zgłoszeniem identyfikacyjnym/aktualizacyjnym NIP-2 z odpowiednimi załącznikami (w tym         NIP-D).
       III.      wyboru formy opodatkowania podatkiem dochodowym
-        zasady ogólne
-        ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
-        karta podatkowa
Niezależnie od wypełnienia wniosku EDG-1 należy pamiętać o konieczności złożenia w formie pisemnej oświadczenia o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym (karta podatkowa, ryczałt, zasady ogólne). W przypadku wyboru formy opodatkowania w formie karty podatkowej zgłoszenia należy dokonać przed rozpoczęciem działalności gospodarczej, a w pozostałych przypadkach do dnia rozpoczęcia działalności, jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Należy pamiętać, iż wybrany sposób lub forma opodatkowania dochodów (przychodów) obowiązuje przez cały rok podatkowy z wyjątkiem utraty prawa do stosowania wybranej formy opodatkowania.
UWAGA nie złożenie na czas takiego oświadczenia skutkuje przyjęciem formy opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej
        IV.      opodatkowania podatkiem od towarów i usług tzw. podatkiem VAT oraz rejestracja w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych
Podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług (niepodlegający zwolnieniu) lub rezygnujący ze zwolnienia, zobowiązani są dokonać zgłoszenia rejestracyjnego na formularzu VAT-R przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu. Rejestracja w zakresie podatku VAT wymaga uiszczenia opłaty skarbowej w wysokości 170 PLN, którą należy wpłacić na odpowiedni rachunek bankowy urzędu gminy/miasta. Podatnicy, którzy złożą zgłoszenie rejestracyjne, będą zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT, z tym, że podatnicy dokonujący sprzedaży opodatkowanej będą zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, a pozostali jako podatnicy VAT zwolnieni.
Dodatkowo przedsiębiorcy, którzy zamierzają dokonywać transakcji z podmiotami z państw będących członkami Unii Europejskiej zobowiązani są do wypełnienia formularza VAT-R w części C.3
 
WAŻNE - wyżej wymienione kwestie mają istotny wpływ na określenie właściwego naczelnika urzędu skarbowego

Należy pamiętać, iż wyboru formy opodatkowania w podatku dochodowym oraz rejestracji w zakresie podatku VAT można dokonać poprzez osobiste złożenie odpowiednich formularzy we właściwym urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem Urzędu Pocztowego.

Copyright by US